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湖北省審計(jì)廳

2024年9月26日，《湖北省內(nèi)部審計(jì)條例》（以下簡稱《條例》）經(jīng)省十四屆人大常委會(huì)第十二次會(huì)議表決通過，將于2025年1月1日起正式施行?！稐l例》是黨的十八大以來全國第一部省級(jí)內(nèi)部審計(jì)地方性法規(guī)，也是湖北審計(jì)41年歷史上首部審計(jì)立法，是湖北審計(jì)發(fā)展歷史上的重要里程碑，標(biāo)志著湖北內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)入了全新的發(fā)展階段。全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要以《條例》出臺(tái)為契機(jī)，深入學(xué)習(xí)貫徹《條例》精神和要求，全面推動(dòng)我省內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展。

一、充分認(rèn)識(shí)制定《條例》的重要意義

內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分。制定條例對(duì)于保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依法履行職責(zé)、更好發(fā)揮服務(wù)單位治理的積極作用，具有十分重要的意義。

（一）制定《條例》是貫徹落實(shí)黨中央、國務(wù)院關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作決策部署的必然要求。習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督，調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的力量，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督合力?！吨腥A人民共和國審計(jì)法》規(guī)定，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。黨和國家對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的部署和要求已經(jīng)明確，通過制定《條例》，用法律形式把黨和國家關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的主張固定下來，用法定程序把政策要求上升為法律規(guī)定，用法律手段保障各項(xiàng)決策部署貫徹實(shí)施，對(duì)于推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作在湖北走深走實(shí)具有重要意義。

（二）制定《條例》是更好服務(wù)我省經(jīng)濟(jì)社會(huì)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。內(nèi)部審計(jì)是推進(jìn)單位科學(xué)決策、規(guī)范管理、防控風(fēng)險(xiǎn)的重要制度設(shè)計(jì)，具有離得近、看得清、反應(yīng)快的特點(diǎn)。2023年，全省內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目1.3萬個(gè)，促進(jìn)制定及修訂完善制度4.6萬個(gè)，根據(jù)審計(jì)建議給予黨紀(jì)、政務(wù)和內(nèi)部紀(jì)律處分252人，內(nèi)部審計(jì)在服務(wù)單位治理、促進(jìn)我省高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮了積極作用。但與此同時(shí)，由于法律保障還不夠，我省內(nèi)部審計(jì)的職能作用還沒有得到充分發(fā)揮，亟需通過制定《條例》進(jìn)一步釋放內(nèi)部審計(jì)活力，更好服務(wù)我省高質(zhì)量發(fā)展。

（三）制定《條例》是更好完善審計(jì)監(jiān)督體系的內(nèi)在需要。我國審計(jì)監(jiān)督體系由國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)構(gòu)成，內(nèi)部審計(jì)是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，也是國家審計(jì)的重要補(bǔ)充。截至2023年底，全省共有履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)2733個(gè)，其中獨(dú)立設(shè)置的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)630個(gè)；配備內(nèi)部審計(jì)人員9550人，其中專職人員2686人。經(jīng)過多年的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)成為審計(jì)監(jiān)督體系中的一支重要力量。通過制定《條例》，進(jìn)一步明確內(nèi)部審計(jì)的功能定位、職責(zé)權(quán)限、工作程序，有利于充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)力量，更好推動(dòng)國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)協(xié)同發(fā)展。

二、準(zhǔn)確把握《條例》的精神實(shí)質(zhì)

《條例》共7章44條，從內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限和人員管理、審計(jì)方法和程序、審計(jì)整改和結(jié)果運(yùn)用、指導(dǎo)和監(jiān)督、法律責(zé)任等方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出具體規(guī)定。只有準(zhǔn)確把握《條例》的豐富內(nèi)涵和精神實(shí)質(zhì)，才能更好地落實(shí)《條例》?！稐l例》的精神實(shí)質(zhì)主要體現(xiàn)在4個(gè)方面。

（一）充分體現(xiàn)了黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)作為審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，必須堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)。《條例》把政治要求放在首位，開宗明義地提出內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，這是《條例》最鮮明的政治特征。學(xué)習(xí)貫徹《條例》，首先要從政治的視角來把握黨對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)的重要性，要充分認(rèn)識(shí)到堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)，就是要使內(nèi)部審計(jì)工作始終按照黨的要求，沿著黨指引的方向發(fā)展，自覺當(dāng)好黨和國家的忠誠衛(wèi)士。

（二）充分體現(xiàn)了習(xí)近平總書記對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重要指示批示精神。黨的十八大以來，習(xí)近平總書記針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作作出了一系列重要指示批示，為做好新時(shí)代內(nèi)部審計(jì)工作提供了根本遵循。《條例》認(rèn)真貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記的重要指示批示精神，壓實(shí)國家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)監(jiān)督責(zé)任、被審計(jì)單位的整改責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的跟蹤檢查責(zé)任，強(qiáng)調(diào)單位要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的分析研究，國家審計(jì)要有效利用內(nèi)部審計(jì)力量和成果，推動(dòng)成果運(yùn)用更加有效高效。

（三）充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)依法獨(dú)立的特殊性要求。保持審計(jì)的獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)依法履職、發(fā)揮職能作用的重要前提?！稐l例》明確提出內(nèi)部審計(jì)要遵循依法、獨(dú)立、客觀、公正的原則。一是針對(duì)國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國有企業(yè)、社會(huì)團(tuán)體的不同特點(diǎn)，明確了承擔(dān)內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)。二是為減少內(nèi)部審計(jì)人員在履職過程中可能遇到的干擾，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下依法開展工作。三是明確可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員實(shí)行差異化考核，消除內(nèi)部審計(jì)在履職過程中的顧慮，推動(dòng)更好地調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的積極性。

（四）充分體現(xiàn)了解決內(nèi)部審計(jì)實(shí)際問題的鮮明導(dǎo)向。近年來，在全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的共同努力下，我省內(nèi)部審計(jì)工作穩(wěn)步發(fā)展，取得較好成績。但在工作實(shí)踐中還面臨一些突出問題，如管理體制不順暢，職責(zé)權(quán)限不清晰，機(jī)構(gòu)和人員保障不到位，職能作用發(fā)揮不夠，國家審計(jì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)和監(jiān)督不到位等?！稐l例》堅(jiān)持問題導(dǎo)向，有針對(duì)性地制定措施，如通過明確單位一把手直接領(lǐng)導(dǎo)的管理體制、強(qiáng)化機(jī)構(gòu)和人員保障、細(xì)化內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限內(nèi)容、加強(qiáng)質(zhì)量管控措施、壓實(shí)國家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)監(jiān)督責(zé)任等方式，從法制層面推動(dòng)解決這些問題，更好保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)履行職責(zé)。

三、切實(shí)抓好《條例》的貫徹實(shí)施

習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)，法律的生命力在于實(shí)施，法律的權(quán)威也在于實(shí)施?！稐l例》將于2025年1月1日起正式施行。全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)與內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要把學(xué)習(xí)宣傳貫徹《條例》作為當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期的重要任務(wù)。

（一）切實(shí)抓好《條例》學(xué)習(xí)宣傳。堅(jiān)持領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)、全員參與學(xué)，將《條例》學(xué)習(xí)宣傳納入“八五”普法重要內(nèi)容，在全省上下營造濃厚的學(xué)習(xí)宣傳氛圍，讓全體審計(jì)人員、內(nèi)部審計(jì)人員深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《條例》的立法背景和重要意義，準(zhǔn)確把握《條例》的精神實(shí)質(zhì)和主要內(nèi)容。堅(jiān)持帶著問題學(xué)、聯(lián)系實(shí)際學(xué)，把《條例》要求與當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)際結(jié)合起來，與工作中存在的不足和問題結(jié)合起來，找差距、補(bǔ)短板、促提升，切實(shí)把學(xué)習(xí)成果轉(zhuǎn)化為工作成效。

（二）加快配套制度建設(shè)。省審計(jì)廳將按照《條例》要求，盡快制定貫徹落實(shí)《條例》的實(shí)施意見。全省各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要在省審計(jì)廳的統(tǒng)一部署下，按照一款一策要求加快制定《條例》的貫徹落實(shí)方案，明確每個(gè)條款的具體落實(shí)舉措、責(zé)任單位、完成時(shí)限，促進(jìn)《條例》落實(shí)落地。被審計(jì)單位要組織專班、明確專人，全面清理現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度文件，對(duì)內(nèi)部審計(jì)管理體制、審計(jì)程序、內(nèi)部審計(jì)職責(zé)權(quán)限等方面與《條例》不一致的條款要及時(shí)修訂完善，保障內(nèi)部審計(jì)工作開展。

（三）做好與有關(guān)單位的貫通協(xié)同。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)與人大、行業(yè)主管部門的貫通協(xié)同，共同推動(dòng)《條例》落地落實(shí)。積極配合省人大常委會(huì)做好《條例》的公告、報(bào)送備案等工作，配合做好《條例》實(shí)施情況的督促檢查，及時(shí)研究和解決《條例》執(zhí)行過程中面臨的新情況；加強(qiáng)與教育、公安、交通運(yùn)輸、衛(wèi)生健康、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等行業(yè)主管部門的協(xié)同聯(lián)動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)相關(guān)行業(yè)、系統(tǒng)的分類指導(dǎo)和監(jiān)督，提高指導(dǎo)和監(jiān)督的整體效能。

（四）加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)和監(jiān)督。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要明確專門機(jī)構(gòu)和專職人員，加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的指導(dǎo)監(jiān)督力度。通過組織專題培訓(xùn)、“以審代訓(xùn)”、業(yè)務(wù)交流、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選等活動(dòng)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。加快推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)監(jiān)督平臺(tái)建設(shè)，定期收集和分析被審計(jì)單位內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改情況等資料，將其作為審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的參考依據(jù)。采取多種方式，對(duì)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量、社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的相關(guān)審計(jì)報(bào)告質(zhì)量以及內(nèi)部審計(jì)查出問題整改情況等進(jìn)行監(jiān)督檢查，督促問題整改落實(shí)。

四、以《條例》出臺(tái)為契機(jī)推動(dòng)我省內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展

《條例》的出臺(tái)是湖北內(nèi)部審計(jì)事業(yè)發(fā)展的全新起點(diǎn)，是加快推動(dòng)湖北內(nèi)部審計(jì)工作高質(zhì)量發(fā)展的重大機(jī)遇。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位要以此為契機(jī)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，創(chuàng)新方法舉措，強(qiáng)化責(zé)任擔(dān)當(dāng)，以高質(zhì)量內(nèi)部審計(jì)助推我省高質(zhì)量發(fā)展。

（一）著力在樹牢科學(xué)審計(jì)理念上下功夫。隨著《條例》的貫徹落實(shí)，必須樹立科學(xué)的審計(jì)工作理念，以更好地適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)法治化要求。當(dāng)前，要重點(diǎn)處理好三個(gè)方面的關(guān)系：一是處理好依法審計(jì)與實(shí)事求是的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)既要堅(jiān)決揭示違紀(jì)違規(guī)問題，又要樹立鼓勵(lì)創(chuàng)新、支持改革的鮮明導(dǎo)向，慎重對(duì)待和審慎評(píng)判單位改革發(fā)展中出現(xiàn)的新情況新問題；二是處理好監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)既要立足監(jiān)督，更要著眼服務(wù)，切實(shí)站在服務(wù)單位改革發(fā)展大局的高度謀劃和實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作。三是處理好權(quán)利與責(zé)任的關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在行使權(quán)力、履行職責(zé)的同時(shí)，也要依法履行《條例》賦予的責(zé)任，切實(shí)做到審計(jì)內(nèi)容合法、審計(jì)程序遵法、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)依法，保障好被審計(jì)對(duì)象的合法權(quán)益。對(duì)隱瞞內(nèi)部審計(jì)查出問題、提供虛假審計(jì)報(bào)告、泄露有關(guān)秘密隱私、利用職權(quán)謀取私利等行為，要嚴(yán)肅追究責(zé)任。

（二）著力在提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量上下功夫。審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的生命線?！稐l例》提出，要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量和效率。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要把高質(zhì)量審計(jì)理念貫穿內(nèi)部審計(jì)全過程，在提升工作質(zhì)量上下功夫、見成效。一是要科學(xué)制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。加強(qiáng)計(jì)劃立項(xiàng)的調(diào)查研究，找準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)的切入點(diǎn)和突破口，以有效監(jiān)督更好服務(wù)單位的治理，促進(jìn)提質(zhì)增效。二是要抓好審計(jì)質(zhì)量管控。嚴(yán)格落實(shí)《條例》規(guī)定的審計(jì)程序，把握審計(jì)工作的規(guī)律，深入揭示問題，做到查深查透。三是要注重提升成果質(zhì)量。做到審計(jì)報(bào)告有精度，服務(wù)單位決策有高度，督促整改有力度。

（三）著力在更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用上下功夫。《條例》明確提出要把研究型審計(jì)理念貫穿內(nèi)部審計(jì)工作全過程。各內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要大力推動(dòng)審計(jì)方式方法創(chuàng)新，更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用。一是落實(shí)研究型審計(jì)理念。要把研究貫穿到項(xiàng)目計(jì)劃、實(shí)施、管控、報(bào)告等各個(gè)環(huán)節(jié)，深入研究經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的典型違紀(jì)違規(guī)問題操作手段、新的審計(jì)技術(shù)方法等，努力形成審計(jì)方案庫、審計(jì)操作指南庫、審計(jì)信息庫等一批可使用、可復(fù)制的研究成果。二是不斷豐富審計(jì)業(yè)務(wù)類型。在做好財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、固定資產(chǎn)投資審計(jì)等業(yè)務(wù)的同時(shí)，進(jìn)一步豐富業(yè)務(wù)類型，開展其他類型審計(jì)。三是逐步探索深化大數(shù)據(jù)審計(jì)。有條件的單位要緊跟數(shù)字化發(fā)展要求，強(qiáng)化大數(shù)據(jù)思維，加強(qiáng)數(shù)據(jù)綜合比對(duì)和關(guān)聯(lián)分析力度，提高運(yùn)用大數(shù)據(jù)查核問題、評(píng)價(jià)判斷、宏觀分析的能力，增強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督的時(shí)效性和穿透力。

（四）著力在運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果上下功夫。《條例》強(qiáng)調(diào)國家審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位都要積極有效運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果。一方面，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)并糾正的問題不再在審計(jì)報(bào)告中反映，對(duì)糾正不及時(shí)不到位的問題要依法提出處理意見并督促整改。另一方面，單位要做實(shí)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改“下半篇文章”，采取切實(shí)有效的措施，確保問題整改件件有著落、事事有回應(yīng)。及時(shí)分析研究典型性、普遍性、傾向性問題，建立健全管理制度，強(qiáng)化內(nèi)部控制。對(duì)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大違紀(jì)違法問題線索，應(yīng)當(dāng)按照管理權(quán)限依法移送有權(quán)機(jī)關(guān)處理。（來源：《湖北日?qǐng)?bào)》2024年10月10日）